在美國經營商業  回到頁頂

通常在美國經商所賺的純盈利（即收入扣除商業支出後的盈利）都是要納美國聯邦收入稅的，此外，很多州（包括加州在內）也有它們的收入稅。

如果你的國家（包括中國在內）與美國有稅務條約的話，在計算美國收入稅的時候，你只需要包括你在美的「永久設施」的收入在計算內，而你其他從美國賺取的營商收入可能不需納美國稅。

當你決定到美國做生意後，你要從下列不同的經營型式中選擇一個：

私人經營  回到頁頂

如果你以私人經營方式在美營商的話，你公司在美國所賺的純利便要報在你在美填報的外籍個人收入稅單1040NR之內，該稅單是以個人稅率計算的。

以私人經營方式在美營商的好處是它的簡單型式，但是這種型式是沒有防他人法律訴訟的保障，如果你想得到保障，而保持私人經營的便利，你可考慮「單人有限債務公司」的型式。

美國股份有限公司  回到頁頂

如果你以「美國股份有限公司」的型式來經營你在美的生意的話，你可得到防他人法律訴訟的保障。

此類公司是用1120號及5472號稅單來申報它的聯邦純利收入稅，它要用「有限公司稅率表」來計算它的聯邦純利收入稅，如果該公司要納州級純利稅的話（例如加州稅）它可以先從純利中扣除州級稅，然後計算聯邦稅。

通常新設立的商業開始時會有虧款，公司可以把這虧款抵消過去兩年，或將來二十年的盈利（2001年以後產生的虧款可以用來抵消過去五年或將來二十年的盈利）。

在遺產稅方面來講，如果此股份有限公司在美國有辦公地點，而股份是私人持有，該持有人將來的美國的遺產是要包括股份公司的價值來計算美國遺產稅。

當該股份持有人賣他股份的時候，而他當時不是美國籍或居民的話，賣股份所得的盈利是不需付美國稅的。

股份有限公司派給外國股東的紅利是要支付30％的美國扣稅，如果股東的國家與美國有稅務條約的話，通常此稅率會有大幅度的減少。

附屬外資股份公司的美國股份有限公司  回到頁頂

如果一間在美國成立的股份有限公司的股份是由一間外國股份公司持有的話，該美國公司的股份是不需被包括在美國遺產稅的計算之內。

該美國股份公司分派給它外國股東的紅利也是需要扣30％的美國扣稅，如果外國股東的國家與美國有稅務條約的，則此稅率通常是會有大幅的減少。

美國合伙公司  回到頁頂

如果你計劃與其他人合伙在美國做生意的話，你可以用「美國合伙公司」的型式來經營。

美國合伙公司是需用1065號稅單來申報它的純利，然後每一合伙人都要把他部份的純利報在他的私人稅單上，合伙公司通常是不需支付聯邦純利收入稅的。

有外國合伙人的公司是要根據外國合伙人的純利計算扣稅，即使該外國合伙人並沒有收到現金分紅，如果此外國合伙人是一間股份有限公司的話，該外國公司的分紅是可能支付美國「分部純利稅」的扣稅，稅務條約通常會減少這扣稅的稅率。

有限債務公司  回到頁頂

有限債務公司是一種提供防外人法律訴訟的公司，與股份有限公司在這方面是很相似的，而在美國稅務來講，它是以合伙公司的型式來申報。

它與合伙公司不同的地方包括合伙公司一定需要兩個以上的股東，而有限債務公司可以有一個股東，所以如果一個在美營商的人想取得防外人訴訟的保障的話，他可以成立「單一股東有限債務公司」來經營，很多州稅局（包括加州稅局在內）都准許「單一股東有限債務公司」的型式。

外國股份有限公司在美的分部  回到頁頂

外國股份有限公司在美分部的純利是以美國「股份有限公司稅率表」來計算它在美的純利收入稅，而該外國股份公司則需用1120Ｆ號稅單來申報它在美分部的盈利。

即使該分部是有虧款，外國股份公司也應填報1120Ｆ號稅單，從而固定以現年虧款抵消將來盈利的權利，否則美國的稅法不會承認這虧款。

分部支付給外國股份有限公司的分紅通常是要交美國的「分部純利稅」的扣稅。

在美投資房地產  回到頁頂

在美房地產租項收入的稅例如下：

一個外國人在美房地產總租金收入（沒有扣除經營支出）是要支付30％的美國扣稅，當然稅務條約通常會減減低這扣稅率，但是如果該外國業主選擇利用美國稅法的特別租務准許，而把租業當是美國商業的話，該業主便可從租金中扣除各項租業的支出，例如物業稅、貸款利息、物業保養、維修、水電、折舊等等，然而填報剩餘的盈利在業主的美國稅單上，如該租業有虧款，該業主可用此虧款來抵消將來的租業盈利。

售賣美國境內的房地產得來的盈利是要付美國稅，而且售賣時通常會有一個10％售價的扣稅，該10％扣稅可以用來抵消年底美國稅單的稅。

該10％扣稅也應用在售賣「美國地產投資公司」的股份，此種公司的定義是所有持有地產物業的公司，而它的地產物業價值是超過該公司總物業價值的50％以上。

其他投資─股票、債券等  回到頁頂

股票： 美國股份有限公司派給外國投資人的股息分紅是要支付美國的30％扣稅，稅務條約通常把這扣稅率減低，外國投資者售賣美國股票所得的盈利通常是不需付美國稅的。

債券投資： 美國債務人付利息給外國債券投資者（債權人）是需要扣30％來作美國的扣稅，當然稅務條約通常會減低這扣稅率，當外國債權人賣美國債券時賺取的盈利通常是不需付美國稅的，如果外國債權人借錢給美國公司的時候是以特殊債務貸款型式的話，則該債券的利息是免付美國稅的。

移民來美國前應辦的計劃  回到頁頂

如果一個外國人在美國有子女或其他獲他支持的家屬，他是可以在美國外成立海外信託，然後他負責信託的非美國純利稅，信託分派給在美的收益人的款項是不需付美國稅的，但是如果美國受益人每年獲派的款項超過US$100,000的話，他仍是要填報3520號表格。

如果一個外國人計劃移民來美國，則來美之前，他應辦好轉移財物給受益人的手續，因為在移民後，通常所有餽贈都是要納餽贈禮物稅。

如果他在海外有升了價值的物業，而他打算變賣這些物業，那麼他應在移民之前售賣物業，而避免要付美國的物業升值稅，他也應考慮他商業機構的組織，視察有否改組的必要，當然，這一切的計劃都要考慮他本國的稅率及制度，因為如果他本國的稅率是高過美國稅率的話，則以上的討論是可能不會對他有好處。

在美國受顧（工作）  回到頁頂

外國人在美國工作時可用職員或顧問型式受顧。

所有外國人在美國提供服務（包括職員或顧問）所賺取的報酬通常都要納美國稅，而此稅是以美國的個人所得稅稅率表來計算。

顧員支取每一期薪金時都要納美國的扣稅，包括個人收入稅，社會福利稅等。

如果一個替美國公司提供服務，但在美國沒有設立「固定工作基地」，而他的國家與美國有稅務條約的話，他從美國公司賺取的報酬可能是免美國稅的。

一個持Ｈ－１護照在美工作少過一年的話，他可以按實際在美工作的日子來計算要付美國稅的部份收入。

永久設施  回到頁頂

通常來講，所有源於美國的收入都是要納美國稅的，但是如果你的國家和美國有稅務條約的話，你源於美國之收入的定義是會窄很多，即是說你源於美國的收入只包括由你在美的「永久設施」賺取的收入，而「永久設施」的定義就是一個固定的營商地方，例如公司在美的分部、辦公室、工廠，或管理商業的地方。

稅務條約通常是從「永久設施」的定義排除以下各類地方：

但是，如果你在美顧用一個單為你工作的代表來替你簽定交易合約，完成賣貨交易等，美國稅局會決定你在美是有「永久設施」。

結論 回到頁頂

幾個世紀以來，美國對海外的投資者，找工作的人，及移民都供給大量的機會，它仍是教育水平最高，對就業、商業友善，經濟最繁盛安定的國家。但是一個外國人不論是打算來美投資、營商、就業，或移民都會面對複雜的收入稅及贈物遺產稅的法則計劃選擇，而這些選擇很有可能會有很大不同後果，所以來美之前，應該與有經驗及資格的專業人士咨詢，做好計劃安排，如果你想與我們聯絡或索取資料的話，請電郵給伍楊誠會計師：eeng@ceallp.com

此文件的目的是提供基本資料，請切要咨詢你自己的專業人士或與我們聯絡，然後進行你的計劃。

2004 股份有限公司稅率表:  回到頁頂

單身人士：  回到頁頂

已婚人士聯合申報：  回到頁頂

eeng@ceallp.com