在美国经营商业  回到页顶

通常在美国经商所赚的纯盈利（即收入扣除商业支出後的盈利）都是要纳美国联邦收入税的，此外，很多州（包括加州在内）也有它们的收入税。

如果你的国家（包括中国在内）与美国有税务条约的话，在计算美国收入税的时候，你只需要包括你在美的「永久设施」的收入在计算内，而你其他从美国赚取的营商收入可能不需纳美国税。

当你决定到美国做生意後，你要从下列不同的经营型式中选择一个：

私人经营  回到页顶

如果你以私人经营方式在美营商的话，你公司在美国所赚的纯利便要报在你在美填报的外籍个人收入税单1040NR之内，该税单是以个人税率计算的。

以私人经营方式在美营商的好处是它的简单型式，但是这种型式是没有防他人法律诉讼的保障，如果你想得到保障，而保持私人经营的便利，你可考虑「单人有限债务公司」的型式。

美国股份有限公司  回到页顶

如果你以「美国股份有限公司」的型式来经营你在美的生意的话，你可得到防他人法律诉讼的保障。

此类公司是用1120号及5472号税单来申报它的联邦纯利收入税，它要用「有限公司税率表」来计算它的联邦纯利收入税，如果该公司要纳州级纯利税的话（例如加州税）它可以先从纯利中扣除州级税，然後计算联邦税。

通常新设立的商业开始时会有亏款，公司可以把这亏款抵消过去两年，或将来二十年的盈利（2001年以後产生的亏款可以用来抵消过去五年或将来二十年的盈利）。

在遗产税方面来讲，如果此股份有限公司在美国有办公地点，而股份是私人持有，该持有人将来的美国的遗产是要包括股份公司的价值来计算美国遗产税。

当该股份持有人卖他股份的时候，而他当时不是美国籍或居民的话，卖股份所得的盈利是不需付美国税的。

股份有限公司派给外国股东的红利是要支付30％的美国扣税，如果股东的国家与美国有税务条约的话，通常此税率会有大幅度的减少。

附属外资股份公司的美国股份有限公司  回到页顶

如果一间在美国成立的股份有限公司的股份是由一间外国股份公司持有的话，该美国公司的股份是不需被包括在美国遗产税的计算之内。

该美国股份公司分派给它外国股东的红利也是需要扣30％的美国扣税，如果外国股东的国家与美国有税务条约的，则此税率通常是会有大幅的减少。

美国合伙公司  回到页顶

如果你计划与其他人合伙在美国做生意的话，你可以用「美国合伙公司」的型式来经营。

美国合伙公司是需用1065号税单来申报它的纯利，然後每一合伙人都要把他部份的纯利报在他的私人税单上，合伙公司通常是不需支付联邦纯利收入税的。

有外国合伙人的公司是要根据外国合伙人的纯利计算扣税，即使该外国合伙人并没有收到现金分红，如果此外国合伙人是一间股份有限公司的话，该外国公司的分红是可能支付美国「分部纯利税」的扣税，税务条约通常会减少这扣税的税率。

有限债务公司  回到页顶

有限债务公司是一种提供防外人法律诉讼的公司，与股份有限公司在这方面是很相似的，而在美国税务来讲，它是以合伙公司的型式来申报。

它与合伙公司不同的地方包括合伙公司一定需要两个以上的股东，而有限债务公司可以有一个股东，所以如果一个在美营商的人想取得防外人诉讼的保障的话，他可以成立「单一股东有限债务公司」来经营，很多州税局（包括加州税局在内）都准许「单一股东有限债务公司」的型式。

外国股份有限公司在美的分部  回到页顶

外国股份有限公司在美分部的纯利是以美国「股份有限公司税率表」来计算它在美的纯利收入税，而该外国股份公司则需用1120Ｆ号税单来申报它在美分部的盈利。

即使该分部是有亏款，外国股份公司也应填报1120Ｆ号税单，从而固定以现年亏款抵消将来盈利的权利，否则美国的税法不会承认这亏款。

分部支付给外国股份有限公司的分红通常是要交美国的「分部纯利税」的扣税。

在美投资房地产  回到页顶

在美房地产租项收入的税例如下：

一个外国人在美房地产总租金收入（没有扣除经营支出）是要支付30％的美国扣税，当然税务条约通常会减减低这扣税率，但是如果该外国业主选择利用美国税法的特别租务准许，而把租业当是美国商业的话，该业主便可从租金中扣除各项租业的支出，例如物业税、贷款利息、物业保养、维修、水电、折旧等等，然而填报剩馀的盈利在业主的美国税单上，如该租业有亏款，该业主可用此亏款来抵消将来的租业盈利。

售卖美国境内的房地产得来的盈利是要付美国税，而且售卖时通常会有一个10％售价的扣税，该10％扣税可以用来抵消年底美国税单的税。

该10％扣税也应用在售卖「美国地产投资公司」的股份，此种公司的定义是所有持有地产物业的公司，而它的地产物业价值是超过该公司总物业价值的50％以上。

其他投资─股票、债券等  回到页顶

股票： 美国股份有限公司派给外国投资人的股息分红是要支付美国的30％扣税，税务条约通常把这扣税率减低，外国投资者售卖美国股票所得的盈利通常是不需付美国税的。

债券投资： 美国债务人付利息给外国债券投资者（债权人）是需要扣30％来作美国的扣税，当然税务条约通常会减低这扣税率，当外国债权人卖美国债券时赚取的盈利通常是不需付美国税的，如果外国债权人借钱给美国公司的时候是以特殊债务贷款型式的话，则该债券的利息是免付美国税的。

移民来美国前应办的计划  回到页顶

如果一个外国人在美国有子女或其他获他支持的家属，他是可以在美国外成立海外信托，然後他负责信托的非美国纯利税，信托分派给在美的收益人的款项是不需付美国税的，但是如果美国受益人每年获派的款项超过US$100,000的话，他仍是要填报3520号表格。

如果一个外国人计划移民来美国，则来美之前，他应办好转移财物给受益人的手续，因为在移民後，通常所有餽赠都是要纳餽赠礼物税。

如果他在海外有升了价值的物业，而他打算变卖这些物业，那么他应在移民之前售卖物业，而避免要付美国的物业升值税，他也应考虑他商业机构的组织，视察有否改组的必要，当然，这一切的计划都要考虑他本国的税率及制度，因为如果他本国的税率是高过美国税率的话，则以上的讨论是可能不会对他有好处。

在美国受顾（工作）  回到页顶

外国人在美国工作时可用职员或顾问型式受顾。

所有外国人在美国提供服务（包括职员或顾问）所赚取的报酬通常都要纳美国税，而此税是以美国的个人所得税税率表来计算。

顾员支取每一期薪金时都要纳美国的扣税，包括个人收入税，社会福利税等。

如果一个替美国公司提供服务，但在美国没有设立「固定工作基地」，而他的国家与美国有税务条约的话，他从美国公司赚取的报酬可能是免美国税的。

一个持Ｈ－１护照在美工作少过一年的话，他可以按实际在美工作的日子来计算要付美国税的部份收入。

永久设施  回到页顶

通常来讲，所有源于美国的收入都是要纳美国税的，但是如果你的国家和美国有税务条约的话，你源于美国之收入的定义是会窄很多，即是说你源于美国的收入只包括由你在美的「永久设施」赚取的收入，而「永久设施」的定义就是一个固定的营商地方，例如公司在美的分部、办公室、工厂，或管理商业的地方。

税务条约通常是从「永久设施」的定义排除以下各类地方：

但是，如果你在美顾用一个单为你工作的代表来替你签定交易合约，完成卖货交易等，美国税局会决定你在美是有「永久设施」。

结论 回到页顶

几个世纪以来，美国对海外的投资者，找工作的人，及移民都供给大量的机会，它仍是教育水平最高，对就业、商业友善，经济最繁盛安定的国家。但是一个外国人不论是打算来美投资、营商、就业，或移民都会面对复杂的收入税及赠物遗产税的法则计划选择，而这些选择很有可能会有很大不同後果，所以来美之前，应该与有经验及资格的专业人士咨询，做好计划安排，如果你想与我们联络或索取资料的话，请电邮给伍杨诚会计师：eeng@ceallp.com

此文件的目的是提供基本资料，请切要咨询你自己的专业人士或与我们联络，然後进行你的计划。

2004 股份有限公司税率表:  回到页顶

单身人士：  回到页顶

已婚人士联合申报：  回到页顶

eeng@ceallp.com